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行业知识

一个光伏发电项目要交哪些税？

DATE:2014-12-31 来源：eng 点击：

　　光伏电站项目和其他所有项目一样，在办理前期手续的过程中，项目开发地政府除了会关心项目所带来的就业、环境等社会效益之外，还会关心项目建成后给当地带来的税收收入。

　　那么，你知道一个光伏发电项目运行后要交哪些税吗?这些税能给当地带来多少税收?

　　那么让我们来看一下，光伏电站项目竣工以后需要缴纳的税种及税率。

　　首先第一项：增值税。

　　增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税，实行价外税，也就是由消费者负担。一般而言，在项目竣工后的前几年是不需要缴纳增值税的，这就需要理清进项税、销项税和增值税之间的关系。

　　如前所述，增值税是由消费者来承担的，也就是说，买家在采购货品时所支付的款项里，已经包含了该货品所需缴纳的增值税，那么这些货物经过加工组合后，产生的新产品，仍然需要交纳增值税，这时就产生了重复缴税，因此，税法规定，增值税交纳时应先行将销售收入交纳的税额(销项税)抵扣之前支付过的增值税(进项税)。

　　进项税=总投资额/1.17*0.17

　　销项税=年销售额/1.17*0.17

　　假定在第N年时，进项税正好抵扣完毕，那么，在第N+1年，开始缴纳增值税，税额为当年的销项税。

　　其次，所得税。

　　所得税是以纯所得为征税对象。即以利润为征税计算基础。

　　光伏电站项目的利润计算公式如下：(每年)

　　利润=发电量*电价-银行利息-维护费用-设备折旧-增值税-所得税-附加税

　　第三，附加税。

　　附加税，正税的对称。指随正税按照一定比例征收的税。光伏电站项目的正税即为增值税，所以在此，附加税=增值税×11%。

　　附加税包括：城市维护建设税、教育费附加。其中：城市维护建设税税率为1%~7%(纳税人所在地为城市市区的，税率为7%;纳税人所在地为县城、建制镇的，税率为5%;纳税人所在地不在城市市区、县城或建制镇的，税率为l%。)，全部作为地方税收。教育费附加费率国家征收3%，地方征收2%。

　　以一个10MW项目为例，设定项目场址所在区域太阳能资源为二类资源区，满发小时数为1180h，单位千瓦静态投资按照9000元考虑，上网电价按照二类资源区标杆上网电价0.95元/kWh计算(标杆电价补贴20年，剩余寿命期按照当地脱硫燃煤电价计算)，项目的收益情况如下表：

　　综上，该项目寿命期约能给地方贡献各项税收1470万元。

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